Как снизить налог на прибыль: актуальная задача для коммерческой организации

Описание налога на прибыль

Налог на прибыль платят юридические лица, которые работают в рамках ОСН. Порядок уплаты налога на прибыль основывается на авансовом подходе: в течение года происходят выплаты авансовых платежей, потом организация сдает декларацию по налогу в конце года.

Налоговое законодательство предоставляет организациям легальные способы снижения налога на прибыль. Единые правила к минимизации налоговых платежей строятся на основе следующих принципов:

• Применение существующих льгот при уплате налогов.
• Создание и использование учетной политики, отвечающей интересам организации.
• Отслеживание очередности выплат по налогам и контроль за наступающими сроками по выплатам в бюджет разных уровней.

Сокращение налога на прибыль повышает конкурентоспособность фирмы

Характеристика способов снижения налога на прибыль

Рассмотрим наиболее универсальные способы по снижению налога на прибыль, которые может использовать в своей деятельности практически любая организация.

Если перед руководством встает вопрос о том, как снизить налог на прибыль, то необходимо вспомнить, что организация обладает правом формировать различные резервы, которые перечислены в гл. 25 Налогового кодекса. Если в рамках учетной политики компании выбран метод начислений, то формируя резервы, осуществляется перевод части средств в расходы текущего периода и снижения таким образом налогооблагаемой базы. Данный метод нельзя в чистом виде отнести к способу снижения налога на прибыль, компания в текущем периоде снижает отчисления по налогу на прибыль, а в наступающем уплачивает. Использование резервов позволяет организации равномерно разнести свои расходы по всему налоговому периоду и получить экономию на авансовых платежах налога на прибыль.

Среди торговых организаций сильно распространен метод привлечения покупателей с помощью предложения различных скидок, премий за уплату товара. С точки зрения налогообложения все скидки делятся на две группы: связанные с пересмотром цены товара и не связанные. В последнем случае фирме следует пересмотреть задолженность покупателя на величину скидки без изменения цены товара. В результате покупатель освобождается от обязанности оплатить приобретенный товар. 100%, скидка, с точки зрения налогообложения, выступает в качестве безвозмездно полученного имущества. В таком случае продавец имеет право вычесть величину этой скидки из налогооблагаемой базы.

Существуют легальные способы снизить налоговое бремя

Экономические кризисы, воздействие внешней среды, ошибки в планировании и прочие действия приводят к возникновению убытков в организации, которые можно отнеси к внереализационным расходам. В результате компания получает законное основание уменьшить величину налога на прибыль в отчетном периоде.

Увеличивая величину затрат, которые связаны с текущей деятельностью компании, особенно расходов по аренде помещений, можно существенным образом снизить величину выплат по налогу на прибыль. В качестве наиболее «непроблемных» категорий затрат, увеличение которых не вызовет пристального внимание проверяющего, можно выделить:

• расходы на эксплуатацию, ремонт и обслуживание основных средств и прочего имущества;
• вывоз мусора;
• уборку помещений, в том числе и производственных.

Проведение мероприятий по изучению рынка, оценке текущих конкурентов и анализу потенциальных рисков связано с обращением к специализированным консалтинговым фирмам или маркетинговым агентствам. В рамках налогообложения такие расходы можно отнести к прочим, связанных с производством и реализацией, расходы на проведения маркетинговых мероприятий можно отнести к группе расходов по текущему исследованию конъюнктуры рынка и сбору информации. Единственным условием для совершения подобных действий является то, что бухгалтер должен доказать, что эти расходы связаны с производством и реализацией товаров/услуг фирмы.

Введение на фирме единой униформы не только повышает корпоративный дух, способствует благотворному восприятию статуса, но и позволяет получить значимые результаты в виде снижения налога на прибыль. Затраты, которые понесла фирма по введению и использованию фирменной одежды, можно отнести к расходам на оплату труда. Применение данного подхода возможно при соблюдении следующих параметров:

• Форменная одежда должна выдаваться бесплатно сотрудникам с правом перехода в собственность работника.
• Униформа должна содержать фирменные знаки и логотипы.
• В трудовых договорах должно быть прописано требование к обязательному ношению униформы.

Если компания заботится об уровне профессионализма своих работников и отправляет их на прохождение различных курсов повышения квалификации, то это не только повышает качество реализуемых бизнес-процессов, но и снижает налог на прибыль. Затраты на переподготовки списываются в состав прочих расходов. Условием являются:

• Обучение сотрудников в российских образовательных учреждениях, обладающих лицензией.
• Заключение с сотрудником трудового договора.