+7 499 350-59-52   ⋅  

Экспорт товаров: как подтвердить свое право на нулевую налоговую ставку

25 февраля 2019

В соответствии с Налоговым кодексом на экспортируемые товары распространяется налоговая ставка 0%. Это значит, что экспортерам при вывозе товаров за рубеж не нужно уплачивать НДС. А поскольку контроль за сбором налогов при экспорте осуществляет ФТС России, экспортеры при подаче таможенной декларации на товары НДС со ставкой 0 % в графе 47 «Исчисление платежей» не рассчитывают. Тем не менее они обязаны подтвердить свое право на нулевую налоговую ставку.

Как и куда подавать документы

Документы для подтверждения нулевой ставки НДС подаются в ИФНС по месту регистрации юридического лица. Сделать это можно как на бумаге, так и в электронной форме через систему электронного документооборота (ЭДО).

Какие документы нужно представить

В зависимости от того, в каком виде документы подаются в ИФНС, возможны два варианта (ст. 165 НК РФ):

  1. Подать документы на бумаге. В таком случае вы должны представить в налоговую:
  • Оригинал или копию контракта на поставку товаров (если вы уже представляли контракт в налоговую инспекцию, не нужно отправлять его повторно: достаточно подать уведомление с реквизитами представленного ранее документа и наименованием инспекции, в который он представлялся);
  • Оригинал или копию таможенной декларации с отметками о выпуске и о фактическом вывозе товаров за пределы России.

С 2019 года экспортерам можно не подавать в налоговую копии товаросопроводительных и транспортных документов с отметкой таможни о вывозе товаров, как это требовалось раньше. Теперь эти документы представляются только по требованию ФНС.

  1. Подать документы в электронной форме через систему ЭДО. В таком случае вы должны отправить в ИФНС только электронный реестр таможенной декларации.

Какие предусмотрены сроки подачи документов

В печатном виде документы (таможенная декларация и контракт) нужно представить в налоговую инспекцию в течение 180 суток с даты выпуска экспортной декларации, которая указана в отметке «Выпуск разрешен».

Электронные реестры необходимо отправлять вместе с налоговой декларацией.

Какие таможенные отметки нужны для налоговой

Отметки таможенного органа на таможенной декларации являются обязательным условием для подтверждения ставки НДС 0%.

В соответствии с налоговым законодательством существует два типа отметок:

  1. О помещении товаров под процедуру экспорта на таможне — «Выпуск разрешен».
  2. О вывозе товаров за рубеж — «Товар вывезен».

Оригинальные отметки имеют вид прямоугольного штампа, отпечатанного сиренево-розово-синей мастикой. Аналогом оригинального штампа является отметка в виде сведений — такие отметки используются при электронном декларировании.

Когда и в каком виде отметки представляются в ФНС

  1. Отметка «Выпуск разрешен» может быть представлена в виде сведений о выпуске товаров.

Согласно письму ФНС от 31.07.2018 № СД-4-3/14795@ если таможенная декларация подается в электронной форме, то отметка «Выпуск разрешен» может быть представлена в виде сведений. Такая отметка автоматически появится в документе после окончания проверки декларации таможенным органом, и в ваш сервис для таможенного декларирования придет соответствующее сообщение.

ФНС также разъяснила, что проставлять оригинальный штамп «Выпуск разрешен» на печатные копии таможенных деклараций в дальнейшем не нужно. 

Иногда штамп «Выпуск разрешен» требуется бухгалтерии экспортера для ведения внутреннего учета. В таком случае получить его можно на таможенном посту, который принимал декларацию на товары. Если же декларирование товаров происходило удаленно, штамп проставляется на таможенном посту, указанном в декларации (графа 30 «Местонахождение товаров»).

  1. Оригинальный штамп «Товар вывезен» необходим только при подаче документов о подтверждении ставки 0% в налоговую в печатном виде.

Такой штамп проставляется на транспортном документе и на таможенной декларации в пункте пропуска через границу. В то же время инспектор вносит в базу данных ФТС РФ сведения о вывозе товаров, которые затем направляются в ФНС для проверки.

Если в пункте пропуска не проставили штамп, подтвердить факт вывоза можно в таможенном органе, который декларировал товар. Для этого необходимо составить заявление в произвольной форме и подать его на таможенный пост. В заявлении следует указать:

  • регистрационный номер декларации, по которой необходимо подтвердить факт вывоза;
  • описание товара и его порядковый номер;
  • код таможенного органа места убытия.

Заявление можно подать как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Таможенный орган направит сведения о факте вывоза товаров декларанту в письменной или электронной форме в течение 10 дней.

При подаче в налоговую инспекцию электронных реестров отметка «Товар вывезен» не требуется — ни в виде оригинального штампа, ни в виде сведений. Однако для подготовки реестра потребуются данные о дате фактического вывоза товаров. Получить требуемые данные можно через личный кабинет на портале ФТС с помощью сервиса «Информирование о вывозе товаров».

Как правильно ответить на требование инспекции

Согласно п. 1.2 ст. 165 НК РФ ФНС может истребовать документы в двух случаях:

  1. Представленные налогоплательщиком сведения не соответствуют данным, которые имеются у налогового органа.
  2. У ФНС нет сведений, которые ФТС передает в рамках ведомственного обмена.

Если налоговая по результатам сверки запросила транспортный документ, в ответ следует направить бумажную накладную с оригинальным штампом «Товар вывезен».

Если же налоговая запросила декларацию, а экспортер использовал электронный реестр для подтверждения нулевой ставки, в ответ следует направить распечатанную копию электронной декларации с данными таможенного органа о выпуске товаров (в дальнейшем проставлять на ней штамп «Выпуск разрешен» не нужно). При этом с октября 2018 года штамп отметки «Товар вывезен» на печатной копии разрешено не проставлять (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Какие сроки предусмотрены для ответа на требование

Перечисленные документы следует подать в течение 30 суток с даты получения требования налоговой.

Если в ответ на требование налоговой документы не будут представлены, право на применение нулевого НДС будет считаться неподтвержденным.


Другие новости

16 июня

Вводятся новые налоговые вычеты при налогообложении недвижимого имущества организаций

15 июня

Даниил Егоров: Компании должны переходить на цифру в связи с комфортом и удобством системы

15 июня

Мораторий на блокировку счетов продлен до 1 июля 2022 года

15 июня

 

Почта России присоединилась к обмену машиночитаемыми электронными доверенностями через блокчейн-платформу ФНС России